Налоговые споры: категории и способы разрешения

Можно ли считать заключение договора гарантией того, что сотрудничество будет идеальным? К сожалению, далеко не всегда. Каким бы подробным не был договор, между сторонами часто возникают споры по поводу исполнения или неисполнения взятых на себя обязательств.

Исковое заявление по уже заключенному договору подается в арбитражный суд. Сегодня в статье я расскажу нюансы договорных споров и расскажу, что нужно сделать предпринимателю для пресечения разногласий с контрагентом или партнером по бизнесу.

Что такое договорные споры

Договорные споры – это разногласия между контрагентами по поводу условий, изменений и расторжений уже текущих соглашений и контрактов. По общим правилам изменить условия действующего договора можно, если стороны об этом договорились и никаких претензий друг к другу нет.

Налоговые споры: категории и способы разрешения

Одностороннему изменению договора посвящена статья 450 Гражданского кодекса РФ. Она разрешает изменить условия сделки одному из ее участников, но только через подачу искового заявления в суд.

Иск подается, если:

  • выявлены нарушения контрагентом условий договора (например, вовремя не выполняет обязательство по поставке товара или его оплате);
  • такая возможность указана в законе или текущем договоре.

Если у сторон появились новые обстоятельства, которые позволяют исполнить договор либо расторгнуть его, то стороны заключают дополнительное соглашение (например, в случае форс-мажора через такой документ продлевается аренда помещения) либо расторгают его через суд.

Причины возникновения договорных споров

Чаще всего договорные споры возникают, если:

  • Контрагент неверно понимает условия договора;
  • Либо выполняет принятые обязательства иным способом, не отраженном в соглашении;
  • Участники договора не договорились о сроках выполнения обязательства, при этом заключили договор на неопределенный срок;
  • Обязательство исполняется не в том объеме, который указан;
  • Участники не установили точную стоимость работ или услуг, не уточнили порядок оплаты;
  • Контрагенту были назначены штрафные санкции за просроченные обязательства либо невыполнение работ по договору и он с ними не согласен;
  • Контрагент не согласен с продлением договора или хочет его расторгнуть.

Виды договорных споров

Договорные споры рассматривает арбитражный суд. Рассмотрим, какие виды споров могут возникнуть между сторонами.

  • Взыскание задолженности.
  • Принуждение контрагента к выполнению принятого обязательства.
  • Наложение штрафных санкций, пени, неустойки за недобросовестное исполнение договора.
  • Споры с государственным органом, например, налоговой по отказу в регистрации бизнеса.
  • Расторжение соглашений.
  • Разногласия с налоговым или другим государственным органом по вопросам налогообложения, получения либо лишения лицензий или приостановления деятельности.

Как пресечь возникновение договорных споров

Конфликт в рамках договора с контрагентом не обязательно решать с помощью направления досудебной претензии или подачи искового заявления в суд. Законодательство предусмотрено внесудебные способы мирного урегулирования спора.

Иногда достаточно пригласить независимую сторону, чтобы выработать альтернативное решение конфликта. Такую возможность предоставил закон «О медиации».

Медиацией считается мирное урегулирование споров между контрагентами с приглашением независимого медиатора – специалиста с психологическим образованием. По итогам процедуры стороны заключают медиативное соглашение, которое заверяется у нотариуса. Такой документ имеет юридическую силу, и, если контрагент все равно его не исполняет, с ним можно будет начать исполнительное производство.

Медиация подойдет для разрешения споров, возникающих из договорных отношений (например, контрагент хочет обновить условия сотрудничества) или конфликта с потребителем, который недоволен купленным товаром или заказанной услугой.

Медиация не проводится, если:

  • возник административный спор с ГИБДД, и вы хотите аннулировать назначенный штраф;
  • нужно защитить свои интеллектуальные активы, которые незаконно использует конкурент;
  • вы хотите доказать налоговой, что не должны платить конкретный налог;
  • нужно заключить новый договор с контрагентом, хотя уже прошел суд и есть итоговое решение.

Но если судебный процесс уже запущен и до итогового решения еще далеко, можно подать ходатайство о приостановке разбирательства или попросить суд его отложить. По закону дается два месяца на проведение переговоров, в результате стороны или заключают мировое соглашение (тогда можно вернуть 50% от стоимости оплаченной госпошлины).

Стороны выбирают медиацию, если нужно решить конфликт так, чтобы о нем не узнали в СМИ или соцсетях. Медиатор выступает помощником в переговорах, поэтому участники запускают процедуру медиации только на добровольных началах, соблюдая равенство.

Наконец, контрагенты проводят переговоры с помощью медиатора максимум за 60 дней – это законодательное ограничение в случае подачи иска в суд. А если заявления нет, то медиатор помогает решить конфликт до 180 дней. Место проведения переговоров можно выбрать самостоятельно, тогда как на обычном судебном процессе стороны зависят от воли суда и подсудности спора.

Коротко о медиации:

  • обратитесь к независимому центру медиации и расскажите медиатору о своем конфликте с контрагентом;
  • примите участие в переговорах и найдите совместное решение конфликта;
  • заключите медиативное соглашение. Придется заверить его у нотариуса;

если контрагент все равно не исполняет договоренности, запустите исполнительное производство.

Налоговые споры: категории и способы разрешения

      2.Третейский суд.

Еще один вариант решения спора с контрагентом по договору – обращение в третейский суд. Спор можно передать, если в договоре есть специальное условие о подсудности третейскому суду.

Такое судебное учреждение рассматривает иски:

  • по корпоративным конфликтам между учредителями о точной стоимости долей в уставном капитале или акций, причиненном ущербе действиями руководства компании;
  • по договорам поставки, аренды, купли-продажи и другим сделкам между юридическими лицами или компанией и частным лицом;
  • финансового характера между юрлицами;
  • о защите деловой репутации.

Важно! Третейские суды создают сами компании, так что можно выбрать нужного арбитра и их количество. А расходы по его созданию и оплату труда ложатся на участников судебного процесса. Конфликтующие стороны оплачивают и работу переводчиков и других экспертов.

По итогам третейского разбирательства выносится судебное решение, которое считается обязательным документом. И если один из контрагентов его не исполняет, то второй участник спора может обратиться в арбитражный суд за выдачей исполнительного листа.

А за неисполнение судебного решения в третейском соглашении можно предусмотреть назначение штрафа.

Позвонить * Первичная консультация носит характер обзорной и не содержит четких инструкций

Способы урегулирования споров по договору

Законом предусмотрено два варианта разрешения договорных споров, рассказываю про них подробнее.

Основной инструмент в урегулировании споров по договору кроме искового заявления – досудебная претензия. Это документ с требованиями к стороне, нарушающей принятые обязательства. Но эти требования нужно обосновать со ссылками на актуальное российское законодательство и приложить доказательства нарушений.

Досудебная претензия – это обязательный документ, без нее арбитражный суд либо оставит заявление без рассмотрения, либо вернет его истцу.

Претензионное письмо направляется контрагенту в том случае, если стороны отдельно указали такое условие в самом договоре. Если претензионный порядок в контракте отсутствует, то и в направлении претензии нет нужды.

Суд будет рассматривать иск после того, как претензионное письмо направят контрагенту:

  • по почтовым реквизитам, указанным в договоре;
  • по электронной почте, если об этом есть отдельный пункт в соглашении.

Претензию составляют в свободной форме, однако нужно указать полные реквизиты участников конфликта. Если компания подает обращение другому юрлицу, то его нужно зафиксировать в журнале исходящих документов и поставить на претензии номер и дату отправления. Рекомендую приложить к претензионному письму чеки или квитанции по договору, первичные акты.

Кроме того, в законодательстве предусмотрено 30 категорий споров, для урегулирования которых направление досудебной претензии – обязательное условие.

Налоговые споры: категории и способы разрешения

Например, сюда относят споры:

  • о взыскании денежных задолженностей по заключенным договорам (включая обращение в коллекторское агентство);
  • о неосновательном обогащении;
  • о замене или возврате некачественного товара;
  • претензию к банку или страховой компании о нарушении условий договора или выплат по страховому случаю;
  • по договору поставки.

По общему правилу контрагент должен дать ответ в течение 10 дней, максимальный срок – 30 дней.

Если претензионное письмо игнорируется, истец может подавать заявление в суд, приложив доказательства урегулирования спора в досудебном порядке – достаточно отметки о вручении письма должнику либо электронной переписки. Электронную претензию суд тоже может принять в качестве доказательств мирного урегулирования проблемы.

Рекомендую подавать заявление в суд после того, как истек срок ответа на претензионное письмо. Иначе его могут вернуть истцу, мотивировав тем, что соблюдение этого срока – обязательное условие.

Есть еще ряд нюансов по составлению претензий.

  1. Нельзя подавать претензионное письмо и исковое заявление в разные организации – ответчик должен совпадать, иначе будет сложно доказать нарушения договора. Например, если вы подаете претензию магазину, проверьте его реквизиты. Именно наименование компании (обычно в форме ООО) будет считаться официальным, но не название магазина.
  2. Делайте грамотный расчет и указывайте в иске и претензии одинаковую сумму долга, иначе суд может вернуть заявление обратно истцу.
  3. Проведение переговоров вместо претензионного письма не считается досудебным порядком урегулирования споров, даже если стороны обратились к медиации, но забыли ее указать в основном договоре как преимущественный способ решения конфликтов. Поэтому заранее указывайте претензионный порядок в контракте, а еще рекомендую указать конкретный суд, куда будете подавать заявление в случае возникновения разногласий.
  4. Претензию направляйте либо лично с отметкой на втором экземпляре о вручении, либо по почте ценным письмом с описью вложения всех документов в конверте. Если в последнем случае контрагент уклоняется от вручения, отправляйте письмо по адресу регистрации компании, а его реальное место нахождения определит суд.
  5. Если ошиблись в расчетах долговых требований, ничего страшного в этом нет. В суде можно написать ходатайство, где уточните сумму иска.

Если конфликт возник по договору между гражданами, то претензию писать необязательно. Можно сразу идти в общий суд.

Читайте также:  Адвокат по статье 159.1. Мошенничество в сфере кредитования

    2. Судебный процесс

Если стороны не пришли к мирному решению конфликта и второй контрагент проигнорировал досудебное претензионное письмо, нужно подавать исковое заявление в суд. Документ составляется в единой форме и письменном виде, можно отправить комплект бумаг с иском и приложениями либо по почте, либо онлайн через систему «Мой арбитр».

Если в договоре нет другого условия, то дело будет рассматриваться по месту нахождения ответчика, но конкретную подсудность можно посмотреть в статьях 35 и 36 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Также есть отдельные статьи 28 и 29 в Гражданском процессуальном кодексе РФ.

  • Рекомендую указать максимальные подробности конфликта с контрагентом со всеми расчетами, идеально – приложить всю первичную документацию по спору (чеки, квитанции, акты приема-передачи и счета-фактуры). 
  • Сообщите, что досудебную претензию писали, но контрагент проигнорировал ее требования.
  • В просительной части пропишите желаемую сумму иска, дополнительно с ответчика можно взыскать расходы на юридические услуги.

В среднем арбитражный суд должен рассмотреть дело за шесть месяцев, но если есть мотивированное решение судьи, то срок увеличивают до девяти месяцев. Дело может переноситься или откладываться, этот период не учитывается.

Если у вас возникли разногласия по договору, если вас обвиняют в нарушении обязательств, обратитесь к грамотному адвокату по договорным спорам. Большинство ситуаций разрешимы в досудебном порядке, что позволит сэкономить время и даже сохранить деловые отношения.

Понятие и классификация налоговых споров | Студент-Сервис

Уплата налогов является не только неотъемлемой частью существования самого государства, но и
одной из самых сложных в реализации обязанностей перед государством всех тех лиц, которые
признаются налогоплательщиками или плательщиками сборов.
При возникновении налоговых споров участники налоговых правоотношений изначально не равны
между собой, так как с одной стороны всегда выступает государство в лице налоговых органов, а с
другой – налогоплательщик – физическое или юридическое лицо.

Налоговый спор возникает после оценки деяний (действий или бездействия) налогоплательщика со стороны налоговых органов.

Как правило, до предъявления требований в суде этот неразрешенный конфликт является предметом рассмотрения со стороны государственных органов и представляет собой материальное налоговое правоотношение.

В этом случае налоговый спор преодолевается в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах (разд. 7 НК РФ).

Налоговый спор – это ситуация, когда налогоплательщик не согласен с мнением налогового
органа по тому или иному вопросу. Чаще всего налоговые споры возникают как результат камеральной или выездной налоговой проверки.

С.В. Овсянников определяет налоговый спор как “протекающий в установленной законом форме и

разрешаемый компетентным государственным органом юридический спор (спор о субъективном праве) между государством с одной стороны и иными участниками налогового правоотношения – с другой, связанный с исчислением и уплатой налогов”.

В основу налогового спора положены разногласия между налогоплательщиками, налоговыми

агентами, с одной стороны, и государственными органами и их должностными лицами – с другой,
возникающие по поводу правильности применения норм налогового права и разрешаемые
компетентным государственным органом.

Налоговые споры в налоговых правоотношениях возникают по тем или иным основаниям. При этом, как правильно отметила Ю.А. Крохина, реализация финансово-правовых норм, и, в частности, налогово-правовых, сопровождается большим количеством юридических конфликтов, вызванных различными причинами.

Признаки налоговых споров.
Во-первых, среди признаков налогового спора как материального отношения с возможным
будущим рассмотрением в арбитражном суде можно выделить:

  • субъектный состав – российские и иностранные организации, индивидуальные
    предприниматели, с одной стороны, и налоговый орган – с другой;
  • содержание налогового спора составляют разногласия по поводу выполнения требований
    законодательства о налогах и сборах;
  • неразрешенность конфликта – налоговый спор возникает в результате столкновения различных мнений налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей налогоплательщика.

Во-вторых, к признакам налогового спора как процессуального отношения относятся:

  • характер спора – налоговый спор является разновидностью экономического спора;
  • обязательным субъектом является суд;
  • разрешение налогового спора в строго определенной процессуальной форме.

В-третьих, если налоговый спор связан с осуществлением предпринимательской деятельности, но
на момент подачи заявления налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя, то такой конфликт подлежит разрешению арбитражным судом.

В-четвертых, в судебных актах Конституционного Суда РФ не должны содержаться новые нормы

налогового права, поскольку это приводит к возникновению в судебной практике еще большего
количества налоговых споров. Кроме того, обостряется проблема единообразного применения
законодательства о налогах и сборах.

В-пятых, административные процедуры являются перспективным способом разрешения налоговых споров. Для большей эффективности данного метода необходимы как детальное нормативное регулирование административных процедур, так и комплекс организационных мер.

Споры с участием фискально-обязанных лиц являются сложной категорией дел и самыми
распространенными спорами с участием организаций и предпринимателей. Сложность
рассмотрения налоговых споров не в последнюю очередь обусловлена несовершенством и частыми
изменениями законодательства о налогах и сборах, а также тем, что еще не сформировались стандарты доказывания по отдельным видам налоговых споров.

Налоговые споры можно классифицировать по следующим основаниям:

1. В зависимости от стороны – инициатора спора:

  • споры, возникающие по инициативе налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
    агентов. Например, предъявление налогоплательщиками исков в суд о возмещении убытков,
    причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
  • споры, инициируемые налоговыми органами. Налоговые органы могут взыскать налоговые
    санкции с лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах;
  • споры, инициируемые иными лицами. Иные лица выступают инициаторами налоговых споров в тех случаях, когда они возражают против каких-либо решений или действий налоговых органов, не связанных с уплатой (перечислением) налогов и сборов.

2. По предмету все налоговые споры могут быть условно подразделены на две основные
категории:

  • споры об исполнении фискально-обязанными лицами законодательства о налогах и сборах;
  • споры, возникающие из причинения вреда незаконными актами налоговых органов или
    незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

3. По содержанию требований, предъявляемых одной из спорящих сторон другой. Наиболее
распространенными на практике являются налоговые споры:

  • о взыскании налоговых санкций с лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах;
  • о признании недействительными ненормативных актов налоговых органов;
  • о возмещении убытков, причиненных незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

4. По порядку рассмотрения:

  • во внесудебном порядке. В данном случае вышестоящей налоговой инстанцией (вышестоящим
    должностным лицом) рассматриваются жалобы фискально-обязанных лиц на незаконные акты нижестоящих налоговых органов, на действия или бездействие их должностных лиц;
  • в судебном порядке рассматриваются налоговые споры, которые возникают по искам (жалобам), подаваемым фискально-обязанными лицами, налоговыми органами или иными лицами в суды.

Налоговые споры могут быть классифицированы и по иным основаниям в зависимости от целей
исследования.

Можно также привести и другие классификации налоговых споров. Например, Г.В. Петрова в целях изучения роли судебных решений в общей системе правовых регуляторов налоговых отношений подразделяет налоговые споры на следующие группы:

  1. налоговые споры о характере и уровне административного, инвестиционного, торгового или
    иного взаимодействия субъектов налоговых отношений;
  2. споры об обеспечении единого подхода ко всем налогоплательщикам при расчете типичных
    расходов;
  3. споры об обязательном представлении налоговой декларации;
  4. споры, связанные с порядком осуществления налоговых проверок и оформлением их
    результатов;
  5. споры о сроках давности взыскания налоговых санкций;
  6. споры в связи с несвоевременным представлением авансовых платежей;
  7. споры в связи с неумышленным (ошибочным) занижением налоговой базы налогоплательщиком;
  8. споры, вытекающие из коллизий налогового законодательства и законодательства о пенсионном страховании.

И.В. Цветков предлагает разграничивать налоговые споры на следующие три основные категории:

  1. споры по вопросам права – это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различным толкованием и (или) применением отдельных норм материального права (налогового, гражданского и иного законодательства);
  2. споры по вопросам факта – это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различной оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика;
  3. процедурные споры – это споры, в которых налогоплательщик ссылается на допущенные
    налоговым органом нарушения законодательно установленной процедуры проведения мероприятий налогового контроля и (или) производства по делам о налоговых правонарушениях.

В качестве классификации налоговых споров может быть положено отраслевое
институциональное разграничение областей права по группе регулируемых правоотношений, т.е.
по предмету отрасли, подотрасли или института права, с учетом особенностей их взаимосвязи с
налоговыми правоотношениями.

В соответствии с этим споры в связи с взиманием налогов и сборов можно разделить на

следующие группы:

  • споры по вопросам применения норм налогового права, в том числе споры в связи с
    привлечением к налоговой ответственности;
  • споры и дела о привлечении к ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и
    сборах, вытекающие из реализации налоговыми и правоохранительными органами полномочий по контролю за соблюдением российского законодательства (за исключением дел по привлечению к налоговой ответственности);
  • споры по вопросу о конституционности актов законодательства о налогах и сборах;
  • споры, возникающие из реализации налоговыми и правоохранительными органами их
    полномочий по контролю за соблюдением порядка осуществления предпринимательской или иной хозяйственной или некоммерческой деятельности (например, контроль за соблюдением
    законодательства о применении контрольно-кассовой техники, защите прав потребителей и др.).

«Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич) Налоговые споры: категории и способы разрешения

Налоговые споры — понятие, виды и классификация

Булатова Евгения
«ТЕОРИЯ ПРАВА»

Налоговый спор – это противоречие, возникшее между сторонами налоговых правоотношений, которое разрешается в порядке, предусмотренном законом, в частности статьей 138 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также главой 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Прежде, чем боле подробно рассматривать вопрос о налоговых спорах и особенностях их рассмотрения, следует уточнить, что законодатель определяет виды налоговых споров и их классификацию.

Большая часть налоговых споров происходит после завершения налоговой проверки, результатом которой, может быть:

  • доначисление налогов и сборов
  • требование об уплате штрафов и пени
  • предписания по устранению выявленных нарушений
Читайте также:  Лицензионные платежи не могут включаться в таможенную стоимость

Если Вы, как собственник бизнеса, не согласны с результатами налоговой проверки, Вы имеете полное право в досудебном порядке обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган.

Для этого необходимо подать соответствующие заявление (жалобу), в котором грамотно обосновать свою позицию.

О том, как обжаловать решение налогового органа в досудебном и судебном порядке, читайте в настоящей статье.

Понятие налоговых споров

Понятие термина налоговый спор приводится в статье 2 Налогового кодекса РФ, и определяется как правоотношения, которые носят властный характер и связаны с установлением, введением и взиманием налогов, сборов и страховых взносов на территории РФ. Помимо этого, осуществление налогового контроля, обжалование актов или действий (бездействий) должностных лиц также можно отнести к налоговым правоотношениям. К налоговым спорам относятся следующие ситуации:

  • споры, связанные с оспариванием актов, регулирующих налоговые правоотношения как нормативного, так и ненормативного характера;
  • взыскание налоговым и таможенным органом обязательных платежей и санкций.

Исходя из содержания статьи 9 Налогового кодекса РФ субъектами налоговых правоотношений являются:

  • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
  • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговыми агентами;
  • налоговые органы;
  • таможенные органы.

Указанные субъекты налоговых правоотношений являются инициаторами и соответственно участниками налоговых споров.

При этом исходя из особенностей содержания налоговых правоотношений, как они определены в статье 2 Налогового кодекса РФ, налоговые споры могут возникать только между частными субъектами данных правоотношений в лице налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, с одной стороны, и публичными субъектами налоговых правоотношений в лице налоговых органов и таможенных органов, с другой стороны. Кроме того, по делам об оспаривании нормативных правовых актов о налогах и сборах в качестве публичной стороны налогового спора могут выступать лица, которые в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, вправе в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами (п. 1 ст. 4, п. п. 3, 4 ст. 12 НК РФ), и, как следствие, являться ответной стороной по делам об оспаривании принятых ими нормативных правовых актов.

Если после прочтения данной статьи у Вас остались вопросы или необходима консультация, Вы можете позвонить или написать нам. Мы поможем разобраться в любой сложной ситуации. «ТЕОРИЯ ПРАВА»
Евгения Булатова
89134323913


apgmag.com@gmail.com

Налоговые споры — виды и их классификация

Из всех существующих категорий судебных дел налоговые споры относятся, пожалуй, к числу самых сложных. Чтобы разрешить налоговый спор, важно отчетливо квалифицировать определенный спор. От этого будет зависеть правильность использования той или иной нормы права.

На законодательном уровне налоговые споры и их классификация определены достаточно четко, при этом основными актами, на которые стоит обратить внимание, являются Налоговый кодекс РФ и Арбитражный процессуальный кодекс РФ, а также Кодекс административного судопроизводства.

Налоговые споры можно подразделить на две большие группы в зависимости от того, какой государственный орган рассматривает спор. К первой группе можно отнести основные способы обжалования актов и действий (бездействий) налоговых органов в судебном порядке:

  • предъявление исков о признании недействительными актов налогового органа, а также действий (бездействия) должностных лиц налогового органа;
  • предъявление иска о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению;
  • предъявление иска о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
  • предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов.

Ко второй группе относятся основания для обращения налоговых органов в суды, для взыскания налога:

  • с налогоплательщиков — физических лиц — в соответствии со ст. 48 и ст. 104 Налогового кодекса РФ;
  • с организаций или индивидуальных предпринимателей — в соответствии с п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ (которым открыт лицевой счет; в целях взыскания недоимки, числящейся более 3-х месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
  • с налогоплательщиков, у которых возникла обязанность по уплате налога на основании изменения налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

В судебной практике налоговых правоотношений часто возникают следующие налоговые споры:

  • о характере и уровне административного, инвестиционного, торгового или иного взаимодействия субъектов налоговых отношений;
  • об обеспечении единого подхода ко всем налогоплательщикам при расчете типичных расходов;
  • об обязательном представлении налоговой декларации;
  • связанные с порядком осуществления налоговых проверок и оформлением их результатов;
  • о сроках давности взыскания налоговых санкций;
  • в связи с несвоевременным представлением авансовых платежей;
  • в связи с неумышленным (ошибочным) занижением налоговой базы налогоплательщиком;
  • вытекающие из коллизий налогового законодательства и законодательства о пенсионном страховании.

Виды налоговых споров определяются теми видами налоговых правоотношений, которые составляют предмет налогового права. По данному критерию налоговые споры подразделяются на споры, возникающие:

  • при исполнении обязанности по уплате налогов;
  • в связи с реализацией налогоплательщиками права на зачет (возврат) излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени;
  • при осуществлении мероприятий по учету налогоплательщиков;
  • в связи с осуществлением налоговыми органами камеральной и выездной налоговой проверки;
  • при привлечении к налоговой ответственности, а также споры по возмещению вреда, причиненного неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении мероприятий налогового контроля и т.д.

Из анализа судебной практики выделяют три основные категории налоговых споров, это:

  • споры по вопросам права – это споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различным толкованием или применением отдельных норм налогового, гражданского и иного законодательства;
  • споры по вопросам факта – это споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различной оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика;
  • процедурные споры – это споры, в которых налогоплательщик ссылается на допущенные налоговым органом нарушения законодательно установленной процедуры проведения мероприятий налогового контроля и (или) производства по делам о налоговых правонарушениях.

Следует отметить, что на практике дела по налоговым спорам обычно имеют комплексный характер, то есть содержат разногласия, как по вопросам права, так и по вопросам факта, и по процедурным вопросам.

Как решаются налоговые споры

Цена некоторых споров настолько высока, что проигрыш в них может иметь очень тяжелые последствия.

К таким относятся и споры с участием организаций и налоговой службы. Сегодня мы расскажем, какими бывают налоговые споры, как они решаются и что делать, чтобы не потерять бизнес, активы и свободу.

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ

ВИДЫ И СТОРОНЫ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ СТАДИИ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

ДОСУДЕБНОЕ УРЕГУЛИРОВАНИ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ


СУДЕБНОЕ УРЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ
ПОСЛЕДСТВИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

      ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ

Налоговые споры — это противоречия между несколькими участниками налоговых правоотношений. Как и остальные правовые споры, они решаются исключительно в порядке, который прямо указан в законе, а именно, в Налоговом, Арбитражном Кодексах РФ и в Кодексе Административного Судопроизводства РФ.

То есть, под понятием налогового спора понимается любые разногласия, которые связаны с введением и взиманием налогов, сборов и страховых взносов на территории России (статья 2 НК РФ).

     Разногласия между участниками налоговых отношений, связанные с взысканием налогов и санкциями налоговая инспекция возникают в тот момент, когда у двух сторон появляются разные точки зрения на одни и те же обстоятельства.

Так, самый популярный пример налоговых споров — ФНС по результатам выездной проверки доначислила компании 20 млн. рублей.

Служба считает, что имело место «дробление» бизнеса, которое позволило собственнику избежать уплаты части налогов.

Но бизнесмен не согласен, так как созданная им организация на УСН имеет все признаки самостоятельности и добросовестности. Теперь, решать этот спор будет уполномоченная структура.

ВИДЫ И СТОРОНЫ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

В основании классификации налоговых споров лежат два критерия: предмет спора и стороны.

     В зависимости от предмета, такие конфликты делятся на два типа:

  1. Связанные с оспариванием актов, регулирующих налоговые правоотношения, включая нормативные и ненормативные акты, а также действия и бездействия должностных лиц.
  2. Связанные с взысканием налогов, ответственностью налогоплательщиков и санкциями ФНС.

Для большинства бизнесменов актуален именно второй вид налоговых споров, поэтому, на нем мы и остановимся подробнее в этой статье. Сторонами в налоговом споре могут быть только участники налоговых правоотношений. Согласно статье 9 НК РФ ими признаются:

  1. Налогоплательщики — организации и физические лица.
  2. Лица, являющиеся налоговыми агентами.
  3. Налоговые органы.
  4. Таможенные органы.

Самым распространенным видом споров является налоговый спор между налогоплательщиком-организацией и налоговым органом (ФНС).

     СТАДИИ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

Налоговый спор имеет несколько последовательных стадий:

  1. Начало спора. Для того, чтобы одна из сторон инициировала налоговый спор, должен иметь место юридический факт. Например, налогоплательщик считает, что его права нарушены или налоговики выявляют факт неисполнения организацией своих налоговых обязанностей, с чем последняя категорически не согласна.
  2. Досудебная стадия. На этом этапе стороны налогового «конфликта» пытаются урегулировать спор без обращения в суд. Одна из сторон отправляет свои претензии другой и ждет ответа на них. Если другая сторона согласна с претензиями и устраняет нарушения, спор считается решенным. Можно обжаловать акт ВНП и решение.
  3. Судебная стадия. Если разногласия не удается урегулировать «мирным» путем, сторона, которая считает, что ее права нарушены, подает исковое заявление в суд. Судебный орган рассматривает вопрос по существу, изучает доказательства каждой стороны и выносит решение. Если одна из сторон считает, что судебное решение ошибочно и несправедливо, она может также подать заявление в вышестоящую судебную инстанцию.
  4. Наступление правовых последствий. На этом этапе (после вступления решения суда в законную силу) стороны выполняют действия, предписанные судом.
Читайте также:  Адвокат по статье 243.1. Нарушение требований сохранения или использования объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, включенных в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и куль

Ниже мы подробно рассмотрим вторую, третью и четвертую стадию налоговых споров.

    [/LIST] ДОСУДЕБНОЕ УРЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

    Приведем пример налогового спора:

    О рганизация получила решение по результатам налоговой проверки, с которым в корне не согласна. Собственник собирает доказательства своей правоты и, вместе с возражениями отправляет в вышестоящий налоговый орган.

         Что произошло? Налоговики приехали с проверкой и выявили нарушения, по результатам которых доначислили компании миллионы рублей.

    Если налогоплательщик согласен с тем, что ему доначислили, то он просто выплачивает эту сумму — налоговый спор не образуется.

    Но, если он считает, что налоговая неправильно оценила ситуацию, не взяла во внимание все доказательства, если он не согласен с суммой штрафов и доначислений, он имеет полное право инициировать налоговый спор и отстаивать свои интересы.

    Как происходит досудебное разрешение налоговых споров:

    • Акт налоговой проверки изучается квалифицированными специалистами. Необходимо проанализировать буквально каждое слово.
    • Разрабатывается стратегия защиты.
    • Собираются все доказательства правоты организации.
    • Готовится и составляется возражение на акт налоговой проверки.
    • Возражение вместе с доказательствами направляется в вышестоящий налоговый орган (Управление федеральной налоговой службы).

Сбор доказательств, разработка стратегии защиты и составление возражения должны осуществляться только профессиональными юристами. Подробнее об этом вы можете узнать здесь.

Если УФНС решает, что налогоплательщик прав, она аннулирует акт проверки и спор считается урегулированным. Если же акт остается в силе после обжалования, организация может продолжить защиту своих прав в суде.

      СУДЕБНОЕ УРЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

Судебное разбирательство — это сложный процесс. Но он может окончательно установить, кто прав в налоговом споре. Судебное решение (после обжалований) является окончательным и обязательным к выполнению для всех сторон налогового спора.

Важно! Рассмотрением налоговых споров занимаются Арбитражные суды субъектов РФ. Апелляционное производство проходит в Арбитражных апелляционных судах, кассационное — в Федеральных арбитражных судах округов.

Защита прав и интересов организации при судебном решении налоговых споров происходит в следующим порядке:

  1. Формирование доказательной базы, стратегии защиты.
  2. Принятие мер по недопущению ареста активов и имущества организации.
  3. Подача искового заявления в Арбитражный суд  первой инстанции.
  4. Подготовка ходатайств, опросов свидетелей, экспертиз.
  5. Судебное разбирательство.
  6. При необходимости, обжалование решения суда в вышестоящие судебные инстанции.

Защитой интересов организации в суде занимаются налоговые юристы. Их цель — минимизировать доначисления, отбить все претензии налоговиков и не допустить возбуждения уголовного дела по арбитражным налоговом спорам.

     ПОСЛЕДСТВИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

     После разрешения налогового спора для его участников наступают определенные последствия. В первую очередь, нас интересует, чем это может кончиться для организации-налогоплательщика. Если его во время спора сопровождали квалифицированные юристы, которым удалось доказать правоту подзащитного, то последствия будут следующие:

[LIST]

  • претензии организации удовлетворяются полностью или частично;
  • доначисления и штрафы аннулируются или сводятся к минимуму;
  • дальнейшее привлечение организации к ответственности по этим же основаниям не допускается;
  • бизнесмен сохраняет свой бизнес, активы и имущество.
    Но суд может принять и противоположное решение. В таком случае, как показывает судебная практика по налоговым спорам, бизнесмена могут ждать:

    • миллионные доначисления (средняя сумма за 2018 год — 22 млн. рублей);
    • штрафные санкции;
    • арест счетов;
    • лишение активов и имущества, в том числе, личного по субсидиарной ответственности;
    • уголовное преследование в случаях, предусмотренных законом.

    Чтобы не позволить наступления таких последствий, необходимо тщательно подходить к защите своей позиции. Прежде чем вступать в спор, стоит проконсультироваться с юристами, которые подскажут порядок действий на любом этапе. Когда в споре решается судьба бизнеса, стоит основательно к нему подготовиться.

  • Споры и порядок их рассмотрения

    Споры и порядок их рассмотрения добавить в закладки

    Одними из самых распространённых социальных отношений являются гражданско — правовые споры. Человек постоянно взаимодействует с социумом, на работе, дома, с соседями, в магазине, при этом часто возникают различные разногласия, которые регулируются как мирным путем, так и с помощью судебных решений.  

    Спор — это разногласие, возникшее между участниками конфликта. Для решения спорных ситуаций граждане часто обращаются в суд. В этом случае решение по возникшей спорной ситуации принимает третий участник — судья, который официально признает действия каждой из сторон неправомерными или правомерными. 

    Юридические споры классифицируют по:

    • Сфере возникновения (экономические, социальные, внутренние, международные);
    • Предмету спора (нарушение прав, компетенции);
    • Характеру сторон (частноправовые и публично-правовые).

    Виды споров:

    1. Экономические.  Подразделяются на следующие подвиды:
      • преддоговорные – возникающие в процессе заключения гражданских договоров;
      • договорные – появляются вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения взятых на себя обязательств,  расторжения или изменения условий договора;
      • нарушение прав собственности (законного владельца) – негаторный и  виндикационный иск; 
      • причинение убытков;
      • разногласиями с государственными организациями – признание недействительными актов органов государственной власти, которые касаются предпринимательства; 
      • деловая репутация, товарные знаки.
    2. Гражданско-правовые;
    3. Имущественные;
    4. Жилищные;
    5. Административные;
    6. Налоговые;
    7. Семейные;
    8. Трудовые; 
    9. Экологические;
    10. Конституционные;
    11. Земельные;
    12. Наследственные;
    13. Международные;

    Международные споры делятся на две группы:

    • Двусторонние;
    • Многосторонние.

    Данный вид споров возникает в различных сферах деятельности государств в отношении толкования и применения того или иного международного договора, ответственности конкретного государства. Такие разногласия должны решаться только мирным путем.

    Порядок разрешения споров—комплекс законных мер по защите прав и законных интересов субъектов разногласий. 

    Формы разрешения спорных ситуаций:

    1. Самозащита;
    2. Административный порядок — решением разногласия занимается вышестоящее руководство, должностные органы.
    3. Урегулирование — стороны пришли к мирному разрешению спорной ситуации.
    4. Судебный порядок — используется в качестве основного. Дело рассматривается в суде. Регулируется Арбитражным процессуальным кодексом РФ при разрешении разногласий между юридическими  лицами. Гражданско-процессуальным кодексом РФ — в случае если одной из спорных сторон выступает гражданин.

    Смотрите также:

    Налоговые споры — виды, примеры, решения, категории

    Вечно развивающаяся отрасль права, с противоположной практикой по одним и тем же вопросам в разных регионах России. Все новшества обкатываются на бизнесе путем «выпуска» писем ФНС и Минфина с пояснениями и только спустя годы закрепления сложившейся практики в действующем законодательстве РФ.

    Что такое Налоговые споры

    Данные споры представляют собой последствия взаимодействия организаций с фискальными государственными органами при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в Российской Федерации и за рубежом. В случае разногласий и выявленных нарушений ФНС, спор возможно разрешить только путем судебного урегулирования.

    К них относятся вопросы возникающие между плательщиками налогов и официальными инстанциями в ряде ситуаций:

    • неправомерном определение базы исчисления;
    • невозможности вернуть излишне выплаченные суммы.

    Из-за частых смен законов, несовершенства законодательной базы претензии контролирующих инстанций могут быть необоснованными. В данном случае опытный специалист может защитить интересы бизнеса, сэкономить значительные суммы, помочь избежать административной и уголовной ответственности.

    В данной рубрике мы подобрали ряд ответов на вопросы с которыми сталкивались наши клиенты и партнеры

    Работа фискальных органов, как известно, заключается в пополнении государственного бюджета денежными средствами. Для этого они широко применяют предоставленные законом полномочия, причем далеко не всегда правомерно.

    Споры с фискальными органами являются одними из самых сложных видов дел, потому что в спорах с государственными органами трудно убедить суд встать на сторону частной компании.

    Субъекты правоотношений

    Субъектами правоотношений в сфере налогового права являются, согласно ст. 9 НК РФ:

    • таможенные органы;
    • налогоплательщики;
    • организации — налоговые агенты;
    • налоговые органы.

    Соответственно, эти же категории являются участниками споров.

    Однако в некоторых ситуациях стороной конфликта может быть и иной орган, в компетенцию которого входит издание нормативного акта, затрагивающего права участников спора.

    Кроме этого, чертой налогового разногласия является то, что одной стороной будет являться налогоплательщик, а другой — государственный орган, а  правоотношения между ними всегда носят административный, властный характер.

    Наиболее распространенные споры

    • споры по поводу налогового вычета,
    • о возврате или зачете излишне уплаченных,
    • об уклонении от уплаты и доначислении,
    • о привлечении к налоговой ответственности, наложении штрафов и пеней.

    Существует два способа разрешения конфликтов между субъектами хозяйствования и налоговыми организациями:

    • досудебное урегулирование (рассмотрение материалов дела в налоговой инспекции, обжалование решения в соответствующих органах);
    • рассмотрение спора в арбитражном суде.

    Отстоять свои интересы в суде самостоятельно – практически невыполнимая задача для плательщака налогов. Необходимо знать особенности расчета ставок для разных категорий плательщиков налогов, уметь предвидеть возможные действия оппонентов. Адвокат обычно работают сообща, поэтому вероятность успешного результата высока.

    Доначисление налогов

    В ходе проверки инспекция может установить занижение налоговой базы, создание налогоплательщиком искусственного документооборота, заключение фиктивных договоров и другие правонарушения.

    Тогда по результатам проверок будут доначислены суммы и наложен штраф. Хуже всего, если инспекция заподозрит уклонение от их уплаты.

    В этом случае должностным лицам организации грозит уголовная ответственность.

    Leave a Comment

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *